О необходимых действиях в связи с деофшоризацией

11.02.2015

Zakon.ru

Мы представляем основные практические рекомендации, выработанные по результатам первого опыта применения Закона о деофшоризации (вступившие в силу 1 января 2015 года изменения, внесенные в Налоговый кодекс РФ Федеральным законом № 376-ФЗ от 24 ноября 2014 года), комплексного анализа и обсуждения новых правил в профессиональном сообществе и с нашими клиентами.

Наши рекомендации касаются следующих новых правил:

  1. Введена обязанность российских компаний и собственников бизнеса уже к 1 апреля 2015 года раскрыть участие в любых иностранных, в том числе офшорных, компаниях и структурах, включая трасты (возможно, срок будет перенесен в рамках весенней сессии Государственной Думы);
  2. Установлена ежегодная обязанность с 2017 года уплачивать российский налог на нераспределенную прибыль контролируемых иностранных компаний и структур («КИК») - начиная с прибыли 2015 года, не распределенной акционерам или бенефициарам в 2016 году;
  3. Вводятся новые правила осуществления выплат через кипрские, голландские, люксембургские и прочие иностранные компании («фактическое право на доход» и налоговое резидентство), когда простого наличия налогового сертификата и проведения заседаний советов директоров за рубежом недостаточно для применения налоговых льгот и отсутствия претензий со стороны российских налоговых органов.

Ответственность за несоблюдение новых правил – вплоть до уголовно-правовой.

Подробно с анализом основных положений Закона и первой практикой его применения Вы можете ознакомиться, перейдя по ссылке

Ниже мы приводим основные практические рекомендации и шаги (checklist), которые в связи с вступившим в силу Законом о деофшоризации мы советуем осуществить немедленно (с нашей помощью или без нее):

  1. Провести «инвентаризацию» иностранных компаний и структур, включая холдинговые компании, компании с активным бизнесом и компании-держатели финансовых активов;
  2. Оценить последствия с учетом налогового и валютного резидентства физических лиц-собственников бизнеса (резидент/нерезидент);
  3. Определить КИК в структуре владения и применить ко всем компаниям и структурам тесты на предмет применения освобождений;
  4. Провести диагностику, оценить и при необходимости изменить порядок корпоративного управления КИК и иных иностранных компаний, в т.ч. раскрываемых в уведомлениях об иностранном участии, с точки зрения новых правил о налоговом резидентстве;
  5. Переоценить ситуацию с включением физических лиц-налоговых резидентов России в состав органов управления иностранных компаний, усилить наполнение (substance) иностранных компаний и структур;
  6. Реструктуризировать механизмы владения личными активами, в т.ч. через трасты и фонды, рассмотреть вариант с переходом на новые прозрачные структуры, подлежащие раскрытию;
  7. Оценить степень фактического контроля в отношении иностранных компаний и структур (включая трасты и фонды) и последствия такого контроля с точки зрения соблюдения правил КИК;
  8. Оценить последствия правил с точки зрения позиции компаний по правилам трансфертного ценообразования с целью единообразного и достоверного раскрытия по контролируемым сделкам и КИК;
  9. Произвести оценку и изменение структур зеркального (back-to-back) распределения прибыли, финансирования и лицензирования;
  10. Подготовить подтверждения фактического права на доход иностранных компаний-получателей дохода из России;
  11. При необходимости провести внутригрупповую реорганизацию и начать ликвидацию отдельных компаний и структур;
  12. Организовать подготовку отчетности КИК и её трансформацию по правилам главы 25 НК РФ для расчета налоговой базы (кроме компаний в юрисдикциях с соглашениями, которые подлежат обязательному аудиту);
  13. Проработать механизмы регулярного распределения прибыли КИК до уровня российских налогоплательщиков с соблюдением правил о «фактическом праве на доход»;
  14. Рассмотреть различные варианты возврата акционерного владения активами в российскую юрисдикцию с минимальными налоговыми издержками и сохранением механизмов защиты активов; 
  15. Подготовить и подать до 1 апреля 2015 года уведомления об участии в иностранных компаниях (если дата подачи первых уведомлений не будет перенесена на более поздний срок).

Соавтор материала - Евгений Тимофеев.

Источник: http://zakon.ru/Blogs/o_neobxodimyx_dejstviyax_v_svyazi_s_deofshorizaciej/16259

Контакты

По всем вопросам, связанным с публикациями, новостями и пресс-релизами, пожалуйста, обращайтесь:

Ксения Соболева

Руководитель направления по PR и коммуникациям

подписка

Получайте новости об изменениях в законодательстве с экспертными комментариями наших юристов и обзоры актуальных юридических вопросов в соответствии с теми областями права, которые представляют для вас интерес.