Компаниям вменят налог за перекредитование «дочек» по низкопроцентным ставкам.

01.12.2011

Проценты по первоначальному кредиту, который использовался для перекредитования других компаний на более выгодных условиях, должны облагаться налогом, решил Федеральный арбитражный суд Московского округа. Многие схемы внутригруппового финансирования теперь в зоне риска, говорят юристы.

У компаний остается все меньше способов налоговой оптимизации. Холдинги часто практикуют привлечение средств одной компанией для того, чтобы передать их взаймы «родственным» компаниям под более низкий процент. Похоже, что суды готовы пресечь такую практику.

В 2007 и 2008 годах компания «Машкомплектэксим» получала заемные денежные средства под высокие проценты и выдавала их взаймы взаимозависимым с ней фирмам на более выгодных условиях или вовсе беспроцентно. Налоговики сочли, что расходы на уплату процентов, превышающие доходы от выдачи займов зависимым организациям, не могут уменьшать налогооблагаемую прибыль, так как не направлены на получение дохода. И доначислили налог на прибыль.

Налогоплательщик же убежден, что процент, выплачиваемый по первоначальному кредиту, должен уменьшать налогооблагаемую прибыль в полном объеме. Что и попытался доказать в суде. Однако суды всех трех инстанций, в том числе и Федеральный арбитражный суд Московского округа (ФАС МО) в ноябре 2011 года, встали на сторону налоговых инспекторов.

Это дело ставит под вопрос довольно распространенную среди российских групп практику, когда компания привлекает внешнее финансирование, чтобы затем передать кредит «родственным» компаниям под более низкий процент, считает партнер Goltsblat BLP Андрей Шпак. По его словам, о рисках такой практики специалисты говорят достаточно давно. «И вот они нашли себе подтверждение», — говорит юрист.

Решение суда может стать началом нового направления экспансии налоговиков на холдинговые структуры, опасается глава налоговой практики юркомпании Sameta Андрей Панфилов. Позиция суда представляется спорной, но тем не менее может явиться стимулом для переоценки определенными финансово-промышленными группами существующей структуры денежных потоков.

По мнению г-на Шпака, подобное решение подтверждает общую тенденцию повышения профессионализма налоговиков и усложнения претензий, ими предъявляемых. Юрист советует налогоплательщикам более вдумчиво и аккуратно подходить как к организации внутригруппового финансирования, так и к стратегическому налоговому планированию в целом.

Впрочем, практика по подобным делам не единообразна. Ранее по этому вопросу суды высказывались и в пользу налогоплательщика. Об этом свидетельствуют постановления ФАС ЗСО от мая 2007 года, ФАС ДО от августа 2008 года, ФАС СЗО от ноября 2010 года, а также ФАС УО от января 2011 года. Однако есть и решения в пользу налоговиков. Так, их подход разделил ФАС МО в марте 2009 года, а также ФАС ВВО в марте 2011 года.

«Позиция налоговых органов по данному вопросу изложена в письме УФНС России по г. Москве №20-12/12463, вышедшем в феврале 2005 года. УФНС считает, что проценты по кредитным денежным средствам, направленным на выдачу беспроцентных займов, неправомерно учитывать в составе расходов займодавца», — отмечает руководитель юридического отдела АКГ «МЭФ-Аудит» Иван Чемичев. Получается, что налоговые органы не признают такие расходы из-за того, что они не направлены на получение дохода. Однако даже беспроцентный заем может в будущем принести доход, например, в виде дивидендов, если такой заем предоставляется дочернему обществу для развития производства. В таком случае основным моментом для налогоплательщика будет подтверждение направленности расходов по уплате процентов за кредит на получение прибыли. «В указанных целях целесообразно предусмотреть в беспроцентном договоре займа цель его выдачи и желаемый экономический эффект», — добавляет г-н Чемичев.

Автор статьи: Ярослав Николаев

Контакты

По всем вопросам, связанным с публикациями, новостями и пресс-релизами, пожалуйста, обращайтесь:

Ксения Соболева

Руководитель направления по PR и коммуникациям

подписка

Получайте новости об изменениях в законодательстве с экспертными комментариями наших юристов и обзоры актуальных юридических вопросов в соответствии с теми областями права, которые представляют для вас интерес.