Новая позиция Верховного суда РФ по вычетам компенсаций работникам при увольнении (дело ЕвроХим)

31.03.2017

Информационное письмо № 594

Юридическая фирма Goltsblat BLP информирует о принятии Судебной коллегией Верховного Суда РФ по экономическим спорам нового важного для бизнеса Определения от 27.03.2017 № 305-КГ16-18369 по налоговому спору по делу № А40-213762/2014 (далее – «Определение») с участием ООО «Минерально-химическая компания «ЕвроХим» (далее – «Общество») по поводу правомерности вычетов для целей налога на прибыль выходных пособий и иных выплат (денежных компенсаций), производимых организациями-налогоплательщиками в пользу работников при их увольнении.

Изложенная в Определении правовая позиция уточняет позицию, ранее выраженную Судебной коллегией в Определениях от 23.09.2016 № 305-КГ16-5939 по делу № А40-94960/2015 (дело Парламент Продакшн) и от 17.03.2017 № 305-КГ16-17247 по делу № А40-186959/2015 (дело Всероссийского банка развития регионов).

Наиболее значимыми из содержащихся в Определении выводов следует, по нашему мнению, признать выводы о том, что:

  • выплата денежной компенсации работнику при его увольнении по соглашению сторон представляет собой, в том числе, и своего рода плату за согласие работника на отказ от трудового договора. Для признания таких выплат экономически оправданными достаточно установить, что цель достигнута (работник уволен), а также предотвращена возможная конфликтная ситуация при увольнении (т.е. предотвращен отказ работника от прекращения трудового договора);
  • бремя раскрытия доказательств, обосновывающих природу таких выплат и их экономическую оправданность, лежит на налогоплательщике лишь при их явной несопоставимости обычному размеру выходного пособия, на которое в соответствии со ст. 178 Трудового кодекса РФ вправе рассчитывать увольняемый работник, длительности его трудового стажа и внесенному им трудовому вкладу, а также иным обстоятельствам, характеризующим его трудовую деятельность. При этом размер компенсации в пределах 5-кратного среднемесячного заработка увольняемого работника в данном конкретном деле признан Коллегией сопоставимым с обычным размером выходного пособия;
  • налоговый орган вправе поставить под сомнение экономическую оправданность расходов в форме таких выплат только при наличии доказательств отсутствия у налогоплательщика деловой цели увольнения работника по основанию, отличному от предусмотренного статьей 178 НК РФ (то есть, не по сокращению численности или штата и не связи с ликвидацией организации).  

По смыслу Определения организации – налогоплательщики при увольнении своих работников по соглашению сторон, вероятнее всего, могут рассчитывать на признание экономически обоснованными и подлежащими вычету затрат на выплату им денежных компенсаций в пределах 5-кратного среднемесячного заработка соответствующих работников. В то же время, даже при соблюдении этого условного лимита, а тем более – при его превышении мы рекомендуем налогоплательщикам заранее собирать доказательства экономической оправданности таких выплат в виде, в частности, сравнительных расчетов размера таких выплат с затратами на увольнение тех же работников по процедурам сокращения штата или численности и указывать деловую цель этих выплат непосредственно в соглашении о расторжении трудового договора (в частности, можно указать, что выплаты направлены на бесконфликтное прекращение трудовых отношений с работником, представляют собой плату за расторжение трудового договора, и работник согласен прекратить трудовые отношения только при условии выплаты ему суммы в согласованном размере).

Специалисты налоговой практики Goltsblat BLP на базе значительного опыта в сфере налогового консультирования по вопросам налогового режима производимых в пользу работников выплат, в том числе, при их увольнении по соглашению сторон, готовы предварительно оценить налоговые риски организации – работодателя при осуществлении подобных выплат и выработать рекомендации по снижению таких рисков, а также оказать поддержку налогоплательщикам в рамках проводимых налоговых проверок.

Контакты

По всем вопросам, связанным с публикациями, новостями и пресс-релизами, пожалуйста, обращайтесь:

Ксения Соболева

Руководитель направления по PR и коммуникациям

подписка

Получайте новости об изменениях в законодательстве с экспертными комментариями наших юристов и обзоры актуальных юридических вопросов в соответствии с теми областями права, которые представляют для вас интерес.