Новая редакция законопроекта о трансфертном ценообразовании.

17.05.2011

Информационное письмо № 234.

Юридическая фирма Goltsblat BLP сообщает, что новая редакция законопроекта о внесении изменений в Налоговый кодекс РФ в связи с совершенствованием принципов определения цен для целей налогообложения (о трансфертном ценообразовании), подготовленная Минфином РФ для внесения поправок в законопроект к его второму чтению в Государственной Думе, размещена на сайте Минфина РФ по адресу: http://www1.minfin.ru/ru/legislation/projorders/index.php?id4=12623.

В новой редакции базовые положения законопроекта не претерпели кардинальных изменений. Вместе с тем в этой редакции учтен ряд замечаний, касающихся области международного налогообложения, а также в большей мере восприняты основные принципы трансфертного ценообразования, рекомендованные ОЭСР.

Обращаем ваше внимание на ключевые положения новой редакции законопроекта:

1. Планируемая дата вступления закона в силу – 1 января 2012 года (при этом штрафы в размере 40% будут взиматься только с 2014 г.).

2. Доля прямого или косвенного участия одной организации в другой организации, дающая основание для признания лиц взаимозависимыми, остается на прежнем уровне в 20%. При этом прямое или косвенное участие государства в российских организациях само по себе не является основанием для признания организаций взаимозависимыми. Сохраняется право суда признать лиц взаимозависимыми по основаниям, прямо не предусмотренным в законе.

3. Положения закона распространяются на сделки c товарами (работами, услугами), а также на сделки с иными объектами гражданских прав (имущественными правами и пр.).

4. Контролируемыми сделками признаются:

  • Сделки между российскими взаимозависимыми лицами, если общая сумма доходов (расходов) по таким сделкам:
    • превышает 1 млрд. руб. за календарный год;
    • превышает 60 млн. руб. за календарный год и одна из сторон сделки:
      • является налогоплательщиком НДПИ; или
      • применяет специальный режим налогообложения в виде ЕНВД или единого сельскохозяйственного налога; или
      • не является налогоплательщиком налога на прибыль или применяет ставку 0 процентов; или
      • является резидентом особой экономической зоны.
  • Внешнеторговые сделки, если общая сумма доходов (расходов) по таким сделкам превышает 60 млн. руб. за календарный год и предметом сделки являются:
    • нефть и товары, выработанные из нефти;
    • черные металлы;
    • минеральные удобрения;
    • драгоценные металлы и драгоценные камни.
  • Сделки с резидентами юрисдикций, внесенных Минфином РФ в специальный список, если общая сумма доходов (расходов) по таким сделкам превышает 60 млн. руб. за календарный год.
  • Суд вправе признать сделку контролируемой в тех случаях, когда сделка формально не отвечает признакам контролируемой, однако подобные условия созданы налогоплательщиком искусственно.

5. Не признаются контролируемыми сделки, совершенные между:

  • российскими организациями, зарегистрированными в одном субъекте РФ, при условии, что:
    • они не имеют обособленных подразделений на территории других субъектов РФ, а также за пределами РФ;
    • они не уплачивают налог на прибыль организаций в бюджеты других субъектов РФ;
    • они не имеют убытков, принимаемых при исчислении налога на прибыль;
    • отсутствуют иные основания для признания сделки контролируемой по иным основаниям, предусмотренным законом;
  • участниками  консолидированной группы.

6. Сумма доходов и/или расходов по контролируемым сделкам за календарный год определяется путем сложения  сумм полученных доходов (понесенных расходов) от таких сделок с одним лицом (взаимозависимыми лицами) за календарный год с учетом порядка признания доходов  и расходов, установленных главой 25 НК РФ.

7. Общее количество методов, используемых в целях сопоставления цены сделки с рыночной ценой, сокращено до пяти:

  • метод сопоставимых рыночных цен;
  • метод цены последующей реализации;
  • затратный метод;
  • метод сопоставимой рентабельности;
  • метод распределения прибыли.

8. Проверка соответствия цен, используемых налогоплательщиком, рыночным ценам выделена в отдельный вид налоговых проверок, которая проводится по особым правилам.
 

Для получения дополнительной информации обращайтесь, пожалуйста:

к Андрею Шпаку,
Партнеру, Налоговая практика, Goltsblat BLP,
тел.: +7 (495) 287 44 44,
электронная почта: info@gblplaw.com

Контакты

По всем вопросам, связанным с публикациями, новостями и пресс-релизами, пожалуйста, обращайтесь:

Ксения Соболева

Руководитель направления по PR и коммуникациям

подписка

Получайте новости об изменениях в законодательстве с экспертными комментариями наших юристов и обзоры актуальных юридических вопросов в соответствии с теми областями права, которые представляют для вас интерес.