Минфин России и ФНС России не согласились с позицией ВАС РФ относительно порядка учета процентов по договорам займа.

06.05.2010

Информационное письмо №141.

Юридическая фирма «Гольцблат БЛП» сообщает, что принято письмо Федеральной налоговой службы от 17 марта 2010 г. № 3-2-06/22 «О порядке учета в целях налогообложения процентов по долговым обязательствам» (далее – Письмо).

В связи с Письмом следует напомнить, что Президиум ВАС РФ в постановлении от 24 ноября 2009 г. № 11200/09 при рассмотрении вопроса о порядке учета процентов по договорам займа для целей исчисления налога на прибыль пришел к выводу, что проценты могут быть учтены в расходах не ранее даты платежа, установленной договором займа.

Однако Минфин России и ФНС России придерживаются противоположной точки зрения по данному вопросу. ФНС России в Письме поддерживает позицию Минфина России о необходимости учета процентов по долговым обязательствам в течение всего срока действия договора займа вне зависимости от даты расчетов по процентам, предусмотренной условиями договора. Заметим, что аналогичная позиция была высказана Минфином России в письмах от 25 марта 2010 г. № 03-03-06/1/190, от 1 апреля 2010 г. № 03-03-06/2/62, № 03-03-06/2/63, № 03-03-06/4/36.

В данном случае финансовые органы настаивают на более выгодном для налогоплательщика варианте учета процентов по долговым обязательствам из договора займа. Вместе с тем не исключено, что при проведении мероприятий налогового контроля территориальные налоговые органы могут руководствоваться не Письмом, а правовой позицией, изложенной в упомянутом постановлении Президиума ВАС РФ.

В этой связи в случае, если выплата процентов происходит в более позднем периоде по сравнению с периодом их начисления, налогоплательщику безопаснее руководствоваться позицией Президиума ВАС РФ и учитывать проценты по долговым обязательствам в тех периодах, в которых их выплата предусмотрена договором займа. Несмотря на то что данная позиция является менее выгодной для налогоплательщика, она позволяет снизить налоговые риски, связанные с возможными претензиями со стороны налоговых органов, так как предусматривает учет расходов в более позднем периоде, что прямо допускается ст. 54 Налогового кодекса РФ (в редакции, вступившей в силу с 1 января 2010 г.).

Для получения дополнительной информации обращайтесь, пожалуйста:

к Андрею Шпаку,
Партнеру, Налоговая практика, «Гольцблат БЛП»,
тел.: +7 (495) 287 44 44,
Email: info@gblplaw.com

к Сергею Калинину,
Старшему юристу, Налоговая практика, «Гольцблат БЛП»,
тел.: +7 (495) 287 44 44,
Email: info@gblplaw.com

Контакты

По всем вопросам, связанным с публикациями, новостями и пресс-релизами, пожалуйста, обращайтесь:

Ксения Соболева

Руководитель направления по PR и коммуникациям

подписка

Получайте новости об изменениях в законодательстве с экспертными комментариями наших юристов и обзоры актуальных юридических вопросов в соответствии с теми областями права, которые представляют для вас интерес.