Изменения Налогового кодекса РФ относительно порядка уплаты налогов и по другим вопросам налогового администрирования.

04.08.2010

Информационное письмо № 163.

Юридическая фирма «Гольцблат БЛП» сообщает, что принят Федеральный закон от 27 июля 2010 года № 229-ФЗ «О внесении изменений в часть первую и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие законодательные акты Российской Федерации, а также о признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с урегулированием задолженности по уплате налогов, сборов, пеней и штрафов и некоторых иных вопросов налогового администрирования», который вступает в силу 2 сентября 2010 г. (отдельные положения распространяются на отношения с 1 января 2010 г. или вступают в силу с 1 января 2011 г.).

Основными изменениями на наш взгляд, являются следующие:

1. Электронный документооборот / электронные счета-фактуры.

Существенно расширен электронный документооборот между налогоплательщиками, банками и налоговыми органами. В дополнение к подаче налоговых деклараций в электронном виде вводится представление электронных уведомлений, сообщений и требований.

Кроме того, по взаимному согласию сторон сделки и при технической возможности разрешено выставление счетов-фактур в электронном виде. В последующем такие счета-фактуры могут представляться налоговому органу для проверки также в электронном виде. Формы, порядок заполнения электронных счетов-фактур и ведения сопутствующих учетных документов будут установлены.

2. Предельный размер учета процентов.

Вновь изменен предельный размер процентов, принимаемых к вычету по налогу на прибыль согласно положениям статьи 269 НК РФ.

Лимит по вычету процентов по долговым обязательствам, возникшим до 1 ноября 2009 г., составит в период с 1 января по 30 июня 2010 г. не более двойной ставки рефинансирования ЦБ РФ по рублевым заимствованиям и 15% по валютным заимствованиям.

По остальным долговым обязательствам лимиты таковы:

с 1 января по 31 декабря 2010 г. – 1,8 ставки рефинансирования ЦБ по рублевым заимствованиям и 15% по валютным заимствованиям;

с 1 января 2011 г. по 31 декабря 2012 г. – 1,8 и 0,8 ставки рефинансирования ЦБ по рублевым и валютным заимствованиям соответственно.

С 2013 г. ограничения вернутся на докризисный уровень в 1,1 ставки рефинансирования ЦБ по рублевым заимствованиям и 15% по валютным заимствованиям, если снова не будут изменены.

Таким образом, в 2011-2012 гг. лимит на вычет процентов по долговым обязательствам в иностранной валюте не только уменьшится с 15% до 0,8 ставки рефинансирования ЦБ (сейчас она составляет 7,75%), но и будет ниже лимита по рублевым долговым обязательствам в 2,25 раза.

В этой связи с учетом общих сроков конкретных заимствований рекомендуем провести ревизию долговых обязательств в иностранной валюте с целью определить, подпадают ли они под указанное ограничение по вычету в 2011-2012 гг., и рассмотреть целесообразность перевода таких валютных заимствований в рублевые, а также изучить возможность использования льгот по ряду соглашений об избежании двойного налогообложения, предоставляющих право на неограниченный вычет процентов.

3. Отсрочка или рассрочка по уплате налогов и инвестиционный налоговый кредит.
Уточнены и дополнены условия и порядок предоставления отсрочки или рассрочки по уплате налогов и инвестиционного налогового кредита (в том числе дан полный перечень документов, представляемых в налоговый орган для получения указанных льгот). Сумма инвестиционного налогового кредита увеличена с 30% до 100% стоимости приобретенного оборудования, используемого исключительно для проведения НИОКР, технического перевооружения и инвестиций в создание объектов, имеющих наивысший класс энергоэффективности по перечню, утверждаемому Правительством РФ.

4. Новый реквизит счета-фактуры.

Введен новый обязательный реквизит счета-фактуры – «наименование валюты».

5. Минимальный размер стоимости основных средств и амортизируемого имущества.

С 1 января 2011 г. к основным средствам и амортизируемому имуществу будет отнесено имущество первоначальной стоимостью более 40 тыс. руб. (сейчас – более 20 тыс. руб.).

В этой связи следует внести соответствующие изменения в учетную политику на 2011 год для признания имущества амортизируемым для целей налогового учета.

6. Усиление налоговых санкций.

Увеличены размеры штрафов в отношении некоторых налоговых правонарушений (ст. 116, 119, 120, 125, 126, 129, 1291, 134, 1351 НК РФ). Изменения не затронули штрафов за неуплату или неполную уплату сумм налога по ст. 122 НК РФ.

Также установлены два новых состава правонарушения: ст. 1191 НК РФ о несоблюдении порядка представления налоговой декларации в электронном виде (штраф 200 руб.) и ст. 19.76 КоАП РФ о незаконном отказе в доступе сотрудников налоговых органов на территорию налогоплательщика при налоговой проверке (штраф на должностных лиц 10 тыс. руб.).

7. Процессуальные права налогоплательщика при налоговой проверке.

Закреплено право налогоплательщика знакомиться со всеми материалами дела по налоговой проверке до вынесения решения по вопросу о привлечении к ответственности за налоговое правонарушение (применяется к проверкам, которые начинаются после вступления закона в силу).

8. Новые обязанности налоговых агентов по НДФЛ.

Введена обязанность налогового агента по НДФЛ вести регистры налогового учета по доходам, выплаченным физическим лицам, и предоставленным вычетам. Также установлена его обязанность в течение трех месяцев осуществить возврат НДФЛ непосредственно налогоплательщику, если после представления заявления о получении имущественного вычета налог был неправомерно удержан. В случае нарушения трехмесячного срока налоговый агент уплачивает налогоплательщику проценты по ставке, равной ставке рефинансирования ЦБ РФ.

9. Сроки перечисления налогов в бюджет.

Сокращен срок для перечисления налоговым агентом суммы удержанного налога в бюджет. Теперь налоги, удержанные с выплат доходов иностранным организациям, а также доходов в виде дивидендов и процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам, подлежат перечислению в бюджет не позднее дня, следующего за днем выплаты (перечисления).

В этой связи необходимо приспособить к новым требованиям сроки соответствующих внутренних процедур.

10. Некоторые другие изменения.

Также внесены изменения в отношении учета расходов на природные ресурсы, порядка постановки на налоговый учет, льготного порядка признания доходов для организаций кинематографии, порога для уплаты квартальных авансовых платежей по налогу на прибыль, признания недоимки по налогам безнадежной к взысканию и ряд иных поправок.

Для получения дополнительной информации обращайтесь, пожалуйста:

к Андрею Шпаку,
Партнеру,
Налоговая практика, «Гольцблат БЛП»,
тел.: +7 (495) 287 44 44,
Email: info@gblplaw.com

к Анне Зеленской,
Юристу,
Налоговая практика,
«Гольцблат БЛП»,
тел.: +7 (495) 287 44 44,
Email: info@gblplaw.com

Контакты

По всем вопросам, связанным с публикациями, новостями и пресс-релизами, пожалуйста, обращайтесь:

Ксения Соболева

Руководитель направления по PR и коммуникациям

подписка

Получайте новости об изменениях в законодательстве с экспертными комментариями наших юристов и обзоры актуальных юридических вопросов в соответствии с теми областями права, которые представляют для вас интерес.